Печать

Патентная система налогообложения

 

  

Патентная система налогообложения

При применении патентной системы налогообложения индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера. При это средняя численность наемных работников не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем.

 Патентная система налогообложения не применяется в отношении вышеуказанных видов деятельности в случае их осуществления в рамках договоров простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.

Применение патентной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате:

-                   налога на доходы физических лиц;

-                   налога на имущество физических лиц;

-                   налога на добавленную стоимость (кроме, действий при осуществлении предпринимательской деятельности в отношении которых не применяется патентная система налогообложения; при ввозе товаров на территорию Российской Федерации иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области; при осуществлении операций, в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором инвестиционного товарищества, договором доверительного управления имуществом или концессионным соглашением на территории Российской Федерации).

Переход на патентную систему налогообложения и возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно, в порядке, установленном Налоговым кодексом.

Документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов деятельности, в отношении которого Законом Камчатского края от 05.10.2012 № 121 «О патентной системе налогообложения в Камчатском крае» введена патентная система налогообложения.

Форма патента и форма заявления на получение патента утверждены Приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/599@ «Об утверждении формы патента на право применения патентной системы налогообложения».

Индивидуальный предприниматель вправе получить несколько патентов.

Налоговым кодексом установлена налоговая ставка в размере 6 процентов.

В Камчатском крае установлена налоговая ставка в размере 0 процентов для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу Закона Камчатского края от 08.06.2015 № 610 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Камчатского края о налогах» и осуществляющие предпринимательскую деятельность в производственной и (или) социальной сферах, в сфере бытовых услуг по следующим видам предпринимательской деятельности:

в производственной сфере

  1. ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;
  2. ремонт, окраска и пошив обуви;
  3. химическая чистка и крашение, услуги прачечных;
  4. ремонт мебели;
  5. производство изделий народных художественных промыслов;
  6. производство ковров и ковровых изделий;
  7. реставрация ковровых изделий;
  8. предоставление услуг в области растениеводства и животноводства, кроме ветеринарных услуг;
  9. предоставление услуг по закладке, обработке и содержанию садов, парков и других зеленых насаждений;
  10. охота и разведение диких животных, включая предоставление услуг в этих областях;
  11. прочие услуги производственного характера;

в социальной сфере

  1. проведение занятий по физической культуре и спорту;
  2. услуги по присмотру за детьми и больными;
  3. деятельность в области здравоохранения;
  4. санаторно-оздоровительные услуги;
  5. экскурсионные услуги;
  6. обучение населения на курсах;

в сфере бытовых услуг населению

  1. ремонт домашнего и садового оборудования;
  2. дубление и выделка кожи, выделка и крашение меха;
  3. производство деревянной тары;
  4. деятельность по чистке и уборке прочая.

Данная налоговая ставка применятся при условии, что средняя численность наемных работников, привлеченных для осуществления всех видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применялась указанная ставка не превышает 10 человек. Также индивидуальные предприниматели вправе применять налоговую ставку 0 процентов со дня их государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя непрерывно не более 2 налоговых периодов в пределах двух календарных лет.

                Порядок и условия начала и прекращения применения патента

(ст.346.45 Налогового кодекса).

Индивидуальный предприниматель лично или через представителя, направляет в виде почтового отправления с описью вложения или передает в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства не позднее чем за 10 дней до начала применения индивидуальным предпринимателем патентной системы.

 При отправке заявление на получение патента по почте днем его представления считается дата отправки почтового отправления; при передачи заявления по телекоммуникационным каналам связи днем его представления считается дата его отправки.

Налоговый орган обязан в течение 5 дней со дня получения заявления на получение патента, выдать патент или направить уведомление об отказе в выдаче патента. Патент или уведомление об отказе в выдаче патента выдается под расписку или передается иным способом, свидетельствующем о дате его получения.

Основания для отказа в выдаче патента:

  1. несоответствие в заявлении на получение патента вида предпринимательской деятельности определенному законодательством перечню видов деятельности;
  2. указание неверного срока действия патента;
  3. нарушение условия перехода на патентную систему налогообложения;
  4. наличие недоимки по налогу, подлежащего уплате в связи с применением патентной системы налогообложения;
  5. незаполнение обязательных полей в заявлении на получение патента.

Патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года.

Снятие с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения, осуществляется в течение 5 дней со дня истечения срока действия патента. В случае если индивидуальный предприниматель имеет одновременно несколько патентов, то снятие с учета в налоговом органе осуществляется по истечении срока действия всех патентов.

Налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения или иные режимы налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в следующих случаях:

-                   если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации по всем видам деятельности превысили 60 млн рублей;

-                   если в течение налогового периода налогоплательщиком было допущено несоответствие требованию о численности наемных работников.

Законом Камчатского края от 05.10.2012 № 121 «О патентной системе налогообложения в Камчатском крае» установлены размеры потенциально возможного к получению дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.

Кроме того, законодательным актом установлены следующие параметры: